欢迎进入北京金税财审会计服务有限公司官方网站!
今天是 2021年 07月 25日 星期日
北京金税财审会计服务有限公司
天津分公司
act as agent and keep account
代理记账
代理报税 您的位置:主页 > 代理记账 > 代理报税 >
发票跨期怎么三流一致?
2021-04-13 返回列表

什么样的发票属于跨期发票呢?总结来说,跨期发票分为两种情况:

1、经济业务发生在上一年度,款项支付也在上一年度,发票在下一年度年才开具。
2、发票开具时间是上一年度,因各种原因未能在上一年入账,报销和入账时间都发生在次年的发票。
一、跨年发票能不能报销?
一般的情况下,不管会计处理还是所得税的处理都要遵循权责发生制原则,如2021年报销列支2020年的费用,原则上是不允许的。但在现实情况中,发票跨期报销的问题几号所有的企业都存在,因此,跨期发票到底能不能报销呢?答案是“能”!
 
二、跨期发票的税务处理
(一)“业务上年度,发票下年度”的情形
《企业所得税法实施条例》第九条:企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
另外,根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定:企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
即2020年发生的支出,应该在2020年度税前扣除,如果在汇算清缴时取得了发票,不用做纳税调整。如果在汇算清缴时没有取得发票,需要先做纳税调增处理,期后取得发票,再根据有关规定进行税务处理。
(二)“上年度发票,下年度报销”的情形
针对业务发生在上年度,发票也是上年度,但是下年度报销的问题,如果会计处理直接计入下年度的费用,根据规定,该笔支出不得在下年度税前扣除。
那么该笔支出如何操作才能税前扣除呢?
首先会计上需要通过“以前年度损益”科目,直接调整“利润分配—未分配利润”,不要影响下年度的损益。
其次,根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定:“关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题”:根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
即如果企业2020年发生一笔支出(取得发票),由于各种原因,没有在2020年申报税前扣除,等到2021年及以后年度如果想要税前扣除的话,需要就该笔支出做出专项申报及说明,税务机关审批通过后,追补至2020年度计算扣除,而不能直接在做账年度税前扣除。
文章来源:祥顺财税俱乐部
 
二维码
北京金税财审会计服务有限公司 电话:010-64313308 手机:13810175150 邮箱:2411375536@qq.com 地址:北京市朝阳区酒仙桥中路26号院新华联丽港B座727室  
二维码
北京金税财审会计服务有限公司天津分公司 联系人:杨翠翠 手机:13323347691 手机:18920526858 地址:天津市西青区张家窝镇香堤圆8-1-701
Copyright © 2018-2021 北京金税财审会计服务有限公司 版权所有 备案号:京ICP备17006675号-2   网站建设:聚力数字   技术支持:融科网络